Уплата налогов при аренде автомобиля с экипажем
Цитата (Журнал «Упрощенка» 25.04.2015):ИП будет платить следующие налоги только в ситуации:
— При аренде автомобиля с экипажем — когда арендодателем является физическое лицо и он предоставляет в пользование автомобиль, а также оказывает услуги по управлению им. Вы как арендатор по такому договору будете оплачивать эксплуатацию транспорта и услуги водителя (ст. 632 ГК РФ). А поскольку выплаты производятся физлицу, то:
— страховые взносы — их не надо начислять на выплаты по гражданско-правовым договорам, связанным с передачей в пользование имущества (п. 3 ст. 7 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ). Поэтому арендная плата, перечисленная физическому лицу, взносами не облагается. А вот со стоимости услуг по управлению транспортом страховые взносы придется уплатить. Дело в том, что плата за вождение автомобиля является вознаграждением по гражданско-правовому договору за оказанные услуги. А такие выплаты облагаются страховыми взносами в ФСС, ПФР и ФФОМС (п. 1 ст. 7 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ).
Если в договоре четко не прописано, сколько составляет арендная плата, а сколько — выплата за управление автомобилем, то в этом случае вы можете решить, что раз вознаграждение водителя отдельно не выделено, то начислять страховые взносы вовсе не следует. Однако у проверяющих, скорее всего, будет иное мнение. Они сочтут, что вы должны уплатить страховые взносы со всей суммы, указанной в договоре аренды с экипажем.
— взносы на случай травматизма. Их нужно начислить на суммы арендной платы и вознаграждения за управление автомобилем, только если в договоре аренды содержится такое условие (п. 1 ст. 20.1 Федерального закона от 24.07.98 № 125-ФЗ и п. 3 Правил начисления взносов на травматизм, утвержденных постановлением Правительства России от 02.03.2000 № 184). Если в договоре не сказано, что арендатор обязан перечислять страховые взносы на случай травматизма, выплаты ими не облагаются.
— НДФЛ — Этот налог нужно исчислить и удержать со всех сумм, выплачиваемых по договору аренды с экапижем, заключенному с физическим лицом (подп. 4 и 6 п. 1 ст. 208 НК РФ). Являясь налоговым агентом, вы должны уплатить налог в бюджет не позднее дня получения наличных денег в банке для выплаты вознаграждения по договору либо дня перечисления его на счет физического лица (п. 2 и 4 ст. 226 НК РФ).
— При аренде грузового автомобиля без экипажа — когда арендодателем является физическое лицо и он предоставляет в пользование автомобиль, основание статья 642 Гражданского кодекса РФ:
— страховые взносы — их не надо начислять на выплаты по гражданско-правовым договорам, связанным с передачей в пользование имущества (п. 3 ст. 7 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ). Поэтому арендная плата, перечисленная физическому лицу, взносами не облагается.
— НДФЛ — Этот налог нужно исчислить и удержать со всех сумм, выплачиваемых по договору аренды с экапижем, заключенному с физическим лицом (подп. 4 и 6 п. 1 ст. 208 НК РФ). Являясь налоговым агентом, вы должны уплатить налог в бюджет не позднее дня получения наличных денег в банке для выплаты вознаграждения по договору либо дня перечисления его на счет физического лица (п. 2 и 4 ст. 226 НК РФ).
— взносы на случай травматизма. Их нужно начислить на суммы арендной платы только если в договоре аренды содержится такое условие (п. 1 ст. 20.1 Федерального закона от 24.07.98 № 125-ФЗ и п. 3 Правил начисления взносов на травматизм, утвержденных постановлением Правительства России от 02.03.2000 № 184). Если в договоре не сказано, что арендатор обязан перечислять страховые взносы на случай травматизма, выплаты ими не облагаются.
В других случаях ИП никаких налогов уплачивать не будет.
1.Справочники: Особенности правового регулирования аренды транспортного средства с экипажем и без экипажа
| Положения договора аренды транспортного средства | Аренда транспортного средства с экипажем | Аренда транспортного средства без экипажа |
| Предмет договора | Арендодатель: – предоставляет арендатору автомобиль (мотоцикл) за плату во временное владение и пользование; – оказывает услуги, связанные с управлением транспортным средством и его технической эксплуатацией Основание – статья 632 Гражданского кодекса РФ |
Арендодатель предоставляет арендатору автомобиль (мотоцикл) за плату во временное владение и пользование Услуги, связанные с управлением транспортным средством и его технической эксплуатацией, арендодатель не оказывает. Основание – статья 642 Гражданского кодекса РФ |
| Порядок государственной регистрации | Не требуется (ст. 633 ГК РФ) | Не требуется (ст. 643 ГК РФ) |
| Порядок заключения договора | В письменной форме независимо от срока (ст. 633 ГК РФ) | В письменной форме независимо от срока (ст. 643 ГК РФ) |
| Кто оплачивает содержание транспортного средства (текущий и капитальный ремонт) | Арендодатель (ст. 634 ГК РФ) |
Арендатор (ст. 644 ГК РФ) |
| Кто оплачивает услуги экипажа | Арендодатель* (ст. 635 ГК РФ) Арендодатель для членов экипажа является работодателем. Он начисляет им зарплату и, соответственно, удерживает с нее НДФЛ (п. 1 ст. 226 НК РФ) Но если какие-либо выплаты в пользу водителей производит арендатор, то он становится налоговым агентом в отношении этих выплат (п. 1 ст. 226 НК РФ) В частности, если арендатор оплачивает экипажу стоимость питания, то он должен удержать НДФЛ (письмо Минфина России от 25 октября 2011 г. № 03-04-06/6-285) |
Арендатор (ст. 645 ГК РФ) |
| Кто оплачивает расходы, связанные с эксплуатацией транспортного средства (топливо, расходные материалы, транспортные сборы и т. п.) |
Арендатор* (ст. 636 ГК РФ) | Арендатор (коммерческие и технические расходы (ст. 645 ГК РФ), эксплуатационные расходы* (ст. 646 ГК РФ)) |
| Кто оплачивает расходы на страхование транспортного средства | Арендодатель (в т. ч. страхование ответственности за ущерб)* (ст. 637 ГК РФ) | Арендатор (в т. ч. страхование своей ответственности)* (ст. 646 ГК РФ) |
| Право арендатора без согласия арендодателя сдавать транспортное средство в субаренду | Имеет право* (п. 1 ст. 638 ГК РФ) | Имеет право* (п. 1 ст. 647 ГК РФ) |
| Право арендатора без согласия арендодателя заключать от своего имени договоры перевозки и иные договоры | Имеет право* (п. 2 ст. 638 ГК РФ) | Имеет право* (п. 2 ст. 647 ГК РФ) |
| Кто несет ответственность за вред, причиненный транспортному средству | Арендатор, если арендодатель докажет, что повреждение транспортного средства произошло по обстоятельствам, за которые арендатор отвечает в соответствии с законом или договором аренды (ст. 639 ГК РФ) |
Арендатор, если повреждение транспортного средства произошло по его вине или по вине лиц, за действия которых он несет ответственность, например, его сотрудников (ст. 1064, 1068 ГК РФ) |
| Кто несет ответственность за вред, причиненный транспортным средством | Арендодатель (ст. 640 ГК РФ) | Арендатор (ст. 648 ГК РФ) |
* Если договором не предусмотрено иное.
Транспортный налог
Транспортный налог должен заплатить тот, на кого зарегистрирован автомобиль (ст. 357 НК РФ).
Ситуация: можно ли в договоре возложить обязанности по уплате транспортного налога на арендатора. Организация арендует у сотрудника автомобиль и применяет специальный налоговый режим
Нет, нельзя.
Сотрудник-арендодатель должен сам платить транспортный налог (ст. 45 НК РФ). К временному владельцу обязанности по уплате налога не переходят (п. 40 Методических рекомендаций, утвержденных приказом МНС России от 9 апреля 2003 г. № БГ-3-21/177). Поэтому ничего не даст и оформление доверенности на имя организации.
Единственный способ возместить расходы сотрудника (арендодателя) – установить в договоре такую плату, которая включала бы в себя сумму транспортного налога. Тогда фактически налог будет заплачен за счет организации (арендатора), а всю сумму арендной платы можно будет включить в расходы организации.
ЕНВД
Налоговую базу организаций – плательщиков ЕНВД расходы, связанные с арендой автомобиля у сотрудника, не уменьшают. Объясняется это тем, что ЕНВД рассчитывают исходя из вмененного дохода (п. 1 и 2 ст. 346.29 НК РФ).
Автомобиль в Аренде Нужен ли Предрейсовый Осмотр.
- Поможет доказать вашу невиновность!
- GPS-нaвигaтoр и Wi-Fi
- Съeмкa в Full Hd и кaмeрa зaднeго видa в кoмплeкте
- Сeнсoрный IPS-диcплeй
- Кoнтрoль пoлocы движeния Adas
- Гарaнтия 1 гoд + СКИДКА 50 %!
Плюсы и минусы
Нельзя сказать, что аренда с экипажем обладает какими-то плюсами или минусами по сравнению с арендой без него. Отличными являются условия аренды – ответственность, обязанности и расходы по многим пунктам ложатся на плечи арендатора.
Законодательно определено, что в период аренды за рабочим состоянием транспорта следит арендодатель. Ответственность за причиненный ущерб в большинстве случаев также несет он. Минусом может стать сложность оформления этого вида аренды на короткий период.
Аренда ТС с экипажем – отличная альтернатива обычной аренды транспорта, однако, со своими нюансами. При выборе этого вида аренды важно грамотно составить документы и учесть все правовые аспекты.
Не нашли ответа на свой вопрос? Узнайте, как решить именно Вашу проблему – позвоните прямо сейчас:
