Отчетность по НДФЛ у налогового агента-арендатора
Каких-либо особенностей при заполнении отчетов по НДФЛ в отношении арендодателей не предусмотрено. На арендодателя, как и на всех физлиц-получателей дохода, заводится налоговый регистр, на основании которого затем заполняется отчетность: Расчет 6-НДФЛ, справка 2-НДФЛ за соответствующий период.
6-НДФЛ при аренде у физического лица
Налоговые агенты отчитываются о выплатах физлицам, удержанном и перечисленном налоге в ежеквартальном Расчете 6-НДФЛ. Он подается в ИФНС до истечения месяца, следующего за отчетным периодом.
При отражении в Расчете сумм НДФЛ с аренды помещения у физического лица нужно учитывать следующее:
«Дата фактического получения дохода» (строка 100) — день перечисления арендной платы на банковский счет арендодателя, либо выдачи ему «налички» из кассы арендатора (пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ);
«Дата удержания налога» (строка 110) совпадает с датой по строке 100, поскольку налог удерживается при фактической выплате дохода физлицу (п. 4 ст. 226 НК РФ);
«Срок перечисления налога» (строка 120) – дата не позднее следующего рабочего дня за днем выплаты (п. 6 ст. 226 НК РФ).
2-НДФЛ при аренде у физического лица
По окончании отчетного года, не позже 1 апреля, налоговый агент должен отразить Справке 2-НДФЛ (с признаком «1») доход арендодателя в и подать ее в инспекцию. Если удержать налог не удалось (или удалось не полностью), налоговикам и физлицу не позднее 1 марта направляют Справку 2-НДФЛ с признаком «2».
Уплаченные суммы арендной платы отражают в Справке в месяце фактического получения дохода, т.е. когда их выплатили физлицу. Это касается и уплаченных авансов по арендной плате.
Полные тексты нормативных документов в актуальной редакции вы всегда сможете посмотреть в КонсультантПлюс.
Арендуем автомобиль у физического лица – правильно исчисляем подоходный налог
Ситуация: Транспортная организация в мае 2022 г. арендовала у физического лица (не являющегося ИП и не состоящего в штате организации) грузовой автомобиль. Договор аренды транспортного средства без экипажа заключен на период с 1 мая по 31 декабря 2022 г.
- Залог уверенности на дороге
- GPS-нaвигaтoр и Wi-Fi
- Съeмкa в Full Hd и кaмeрa зaднeго видa в кoмплeкте
- Сeнсoрный IPS-диcплeй
- Кoнтрoль пoлocы движeния Adas
- Гарaнтия 1 гoд + СКИДКА 50 %!
Согласно условиям договора организация (арендатор) за взятый в аренду грузовой автомобиль обязана:
выплачивать физическому лицу – собственнику транспортного средства (арендодателю) ежемесячно арендную плату в размере 210 руб.;
поддерживать надлежащее состояние арендованного транспортного средства, включая осуществление текущего и капитального ремонта;
нести расходы на содержание данного транспортного средства и расходы, возникающие в процессе его эксплуатации, в течение всего срока договора аренды.
Каков порядок налогообложения подоходным налогом с физических лиц (далее – подоходный налог) арендной платы, выплачиваемой физическому лицу?
Объектом налогообложения подоходным налогом для физических лиц, признаваемых налоговыми резидентами Республики Беларусь в соответствии со ст. 17 НК, признаются доходы, полученные плательщиками от источников в Республике Беларусь и (или) от источников за пределами Республики Беларусь (подп. 1.1 ст. 196 НК).
Доходы, полученные от сдачи в аренду (передачи в финансовую аренду (лизинг)) или иного использования имущества, находящегося на территории Республики Беларусь, включая стоимость улучшения имущества, находившегося в пользовании других лиц и возвращенного его собственнику, относятся к доходам, полученным от источников в Республике Беларусь (подп. 1.4 ст. 197 НК).
Доходы по договорам гражданско-правового характера включаются в доходы того месяца, в котором осуществляется их начисление, независимо от того, за какие периоды времени такие суммы выплачиваются (п. 4 ст. 213 НК).
Для доходов, в отношении которых ставка подоходного налога установлена в размере 13 % (п. 1 ст. 214 НК), налоговая база подоходного налога определяется за каждый календарный месяц налогового периода как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, применяемых последовательно в соответствии со ст. 209–212 НК, с учетом особенностей, предусмотренных главой 18 НК (п. 3 ст. 199 НК).
Стандартные налоговые вычеты, установленные ст. 209 НК, предоставляются плательщику налоговым агентом, являющимся для него местом основной работы (службы, учебы) (часть первая п. 2 ст. 209 НК).
В случае отсутствия места основной работы (службы, учебы) указанные вычеты предоставляются, в частности, налоговым агентом в течение налогового периода (календарного года) плательщику по его письменному заявлению при предъявлении трудовой книжки, а при отсутствии трудовой книжки – по письменному заявлению плательщика с указанием причины ее отсутствия (часть вторая п. 2 ст. 209 НК).
По мнению автора, при отсутствии места основной работы (службы, учебы) для получения установленных ст. 209 НК стандартных налоговых вычетов физическое лицо (арендодатель) должно представить организации – налоговому агенту (арендатору) письменное заявление с предъявлением трудовой книжки при каждой выплате дохода (арендной платы).
Следует обратить внимание на то, что налоговые агенты, предоставившие плательщикам стандартные налоговые вычеты в порядке, предусмотренном частью второй п. 2 ст. 209 НК, направляют в налоговый орган по месту постановки на учет информацию о предоставлении данных вычетов.
Указанные сведения представляются ежегодно не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим календарным годом, в электронном виде в порядке и по форме, утвержденным МНС (п. 8 ст. 216 НК).
В отношении указанного дохода (арендной платы) при исчислении подоходного налога в соответствии с п. 3 ст. 199 НК при наличии оснований и представлении подтверждающих документов в организацию плательщик также имеет право на получение в течение налогового периода (календарного года) социальных налоговых вычетов, установленных ст. 210 НК, и имущественного налогового вычета, установленного подп. 1.1 ст. 211 НК.
Белорусские организации, от которых плательщик получил доходы, признаются налоговыми агентами, имеют права и несут обязанности, установленные ст. 23 НК и главой 18 НК, а именно обязанности по исчислению, удержанию у плательщика и перечислению в бюджет подоходного налога (п. 1 ст. 216 НК).
Налоговые агенты обязаны удержать исчисленную сумму подоходного налога непосредственно из доходов плательщика при их фактической выплате с учетом особенностей, предусмотренных п. 2 ст. 224 НК.
Удержание у плательщика исчисленной суммы подоходного налога производится налоговым агентом за счет любых денежных средств, фактически выплачиваемых плательщику либо по его поручению третьим лицам (п. 4 ст. 216 НК).
Налоговые агенты согласно п. 6 ст. 216 НК обязаны перечислять в бюджет суммы исчисленного и удержанного подоходного налога, в частности:
- не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату плательщику доходов или дня перечисления таких доходов со счетов налоговых агентов в банках на счета плательщика либо по его поручению на счета третьих лиц в банках (иностранных банках);
- не позднее дня, следующего за днем фактической выплаты дохода плательщику из кассы налогового агента.
Если деятельность физического лица по предоставлению в аренду транспортного средства на возмездной основе будет иметь признаки предпринимательской деятельности, то в таком случае физическому лицу необходимо зарегистрироваться в качестве субъекта предпринимательской деятельности (ИП или юридического лица).
Предпринимательская деятельность – это самостоятельная деятельность юридических и физических лиц, осуществляемая ими в гражданском обороте от своего имени, на свой риск и под свою имущественную ответственность и направленная на систематическое получение прибыли от пользования имуществом, продажи вещей, произведенных, переработанных или приобретенных указанными лицами для продажи, а также от выполнения работ или оказания услуг, если эти работы или услуги предназначаются для реализации другим лицам и не используются для собственного потребления (ст. 1 ГК).
Обращаем внимание на то, что в рассматриваемой ситуации договором аренды транспортного средства без экипажа предусмотрена обязанность организации (арендатора) поддерживать надлежащее состояние арендованного транспортного средства, включая осуществление текущего и капитального ремонта. То есть если в процессе эксплуатации автомобиля организация (арендатор) произвела расходы по его текущему ремонту, то указанные расходы не будут признаваться доходом физического лица (арендодателя) и облагаться подоходным налогом.
Арендатор рассчитывает и перечисляет НДФЛ в бюджет
Если организация РФ, подразделение иностранной компании в РФ или ИП, нотариус или адвокат арендует помещение у арендодателя, то они должны самостоятельно удерживать НДФЛ. При выплате арендных платежей физическому лицу арендатор вычитает 13%. Когда арендатор удержал НДФЛ и перевел сумму в бюджет, то арендодатель может не подавать декларацию. Если арендатор не удержал НДФЛ или не перечислил сумму налога в полном объеме, арендодатель сам подает декларацию, рассчитывает и уплачивает НДФЛ.
