Облагаются ли Страховыми Взносами Платежи по Договору Аренды Автомобиля у Работника Без Экипажа

Оформляем документы

Иногда налоговики также требуют представить им путевые листы. Вы знаете, что этот документ нужен для учета работы автомобиля и начисления зарплаты водителю. При этом составляется он организацией, которой принадлежит автомобиль. Но автомобиль не принадлежит вашей организации, не является она и работодателем для водителя-арендодателя. Поэтому и путевые листы составлять вы не должны.

Не должен составлять путевые листы и арендодатель — физическое лицо. Поэтому при подтверждении расходов на ГСМ для автомобиля, арендованного с экипажем, без путевых листов можно обойтись вовсе. Соглашаются с этим и суды. Если вы все-таки хотите обезопасить себя и оформлять путевые листы, то их можно составлять по форме, разработанной самостоятельно, с учетом требований, предъявляемых к любым первичным документам.

Пример. Учет платежей по договору аренды автомобиля с экипажем

ООО "Три медведя", применяющее общий режим налогообложения, заключило с Михайловым М.М. (1970 года рождения, не предприниматель, не работник) договор аренды автомобиля с экипажем. По договору ООО "Три медведя" в последний день каждого месяца перечисляет на счет Михайлова М.М.:

Кроме того, ООО "Три медведя" возмещает Михайлову М.М. расходы на ГСМ. Согласно кассовым чекам АЗС стоимость приобретенного бензина за месяц составила 3000 руб. Автомобиль используется для нужд основного производства.

В бухгалтерском учете арендатора будут сделаны такие проводки.

Арендная плата (включая
вознаграждение за услуги
по управлению
автомобилем) включена
в себестоимость
(10 000 руб. + 1000 руб.)

С вознаграждения
за услуги по управлению
автомобилем начислены
страховые взносы в ПФР
(страховая часть)
(1000 руб. x 14%)

С вознаграждения
за услуги по управлению
автомобилем начислены
страховые взносы в ПФР
(накопительная часть)
(1000 руб. x 6%)

С вознаграждения
за услуги по управлению
автомобилем начислены
взносы в ФФОМС
(1000 руб. x 1,1%)

С вознаграждения
за услуги по управлению
автомобилем начислены
взносы в ТФОМС
(1000 руб. x 2%)

Удержан НДФЛ с выплат
по договору аренды
((10 000 руб. +
1000 руб. + 3000 руб.) x
13%)

Арендодателю перечислена
сумма арендной платы
и возмещения расходов
на ГСМ
(14 000 руб. — 1820 руб.) Договор Аренды Транспортного Средства Облагается Страховыми Взносами.

КОММЕНТАРИЙ

Клочков М. Б.,
ведущий юрисконсульт ООО «Центральная Эксплуатирующая компания»

Если у компании возникают арендные отношения с сотрудником, нужно очень внимательно подходить к оформлению документов. Договор аренды автомобиля подразумевает переход права владения и пользования на время действия договора к компании (ст. 606 ГК РФ). То есть фактически автомобиль перестает принадлежать сотруднику, и он не имеет права использовать его в своих личных целях, даже когда рабочее время закончилось. Если договором аренды предусмотрено право сотрудника в нерабочее время пользоваться автомобилем в личных целях, компания, будучи временным владельцем имущества, должна передать его сотруднику по акту приемки-передачи. Точно так же по акту приемки-передачи транспортного средства сотрудник должен вернуть автомобиль к началу следующего рабочего дня. Если акты не оформлены, налоговая инспекция может зафиксировать подмену договоров (не аренда, а простое использование машины работника в служебных целях, за которое нужно заплатить компенсацию). В связи с этим будет доначислен налог по УСН с объектом «доходы минус расходы», ведь суммы компенсации учитываются в расходах в пределах норм, установленных законодательно (пп. 12 п. 1 ст. 346.16, пп. 11 п. 1 ст. 264 НК РФ; постановление Правительства РФ от 08.02.2002 № 92). Кроме актов приема-передачи, у компании должны быть и другие документы, подтверждающие использование автомобиля в хозяйственной деятельности. Это путевые листы, чеки на оплату ГСМ, авансовые отчеты о суммах, потраченных на ремонт или техобслуживание автомобиля, и т. д.

С работником с его согласия можно заключить письменное соглашение об использовании личного автомобиля для служебных поездок, в этом случае ему полагается компенсация (ст. 188 ТК РФ). Ее размер и порядок выплаты определяются в самом соглашении между сторонами либо условиями трудового договора.

Однако какой бы размер компенсации ни оговорили стороны, в целях исчисления единого налога расходы на выплату компенсации за использование легковых автомобилей и мотоциклов учитываются в пределах норм, установленных Правительством РФ (постановление от 08.02.2002 № 92). Причем с 2002 года они не пересматривались. Поэтому и сейчас компенсация за использование личного автотранспорта работников учитывается в размере, не превышающем:

ПОЛЕЗНО ЗНАТЬ

Компенсации – это денежные выплаты, установленные в целях возмещения работникам затрат, связанных с исполнением ими трудовых или иных обязанностей, предусмотренных ТК РФ и другими федеральными законами.

По мнению Минфина России, в эти смешные суммы уже включены износ, ГСМ, техническое обслуживание, ремонт, то есть учтено возмещение полного объема возникающих в процессе эксплуатации затрат. Поэтому дополнительно данные затраты на автомобиль не могут быть учтены в составе расходов. Иными словами, в расходах можно учесть только 1200 руб. в месяц. К сожалению, данную точку зрения подтверждает и судебная практика.

Суммы, выплачиваемые работнику в утвержденных пределах, не облагаются страховыми взносами во внебюджетные фонды (пп. «и» п. 2 ч. 1 ст. 9 Федерального закона № 212-ФЗ), НДФЛ (п. 3 ст. 217 НК РФ) и учитываются в расходах по УСН (пп. 12 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).

ВАЖНО В РАБОТЕ

Расходы на проведение технического осмотра транспортных средств, в том числе расходов по уплате госпошлины, можно отнести к числу расходов, связанных с эксплуатацией арендованного транспортного средства.

Для документального оформления отношений с работником вам понадобятся дополнительное соглашение к трудовому договору о компенсации работнику расходов за использование личного транспорта и приказ о выплате компенсации.

Дополнительное соглашение к трудовому договору о компенсации работнику расходов за использование личного транспорта.

ООО «Авангард» в лице генерального директора Фролова Евгения Николаевича, действующего на основании Устава, именуемое в дальнейшем «Работодатель», с одной стороны, и Колесников Артем Валерьевич, именуемый в дальнейшем «Работник», с другой стороны, а вместе именуемые «Стороны», заключили настоящее соглашение о нижеследующем:

1. Работник с 06.06.2014 с согласия и в интересах Работодателя при выполнении своих трудовых обязанностей использует личное транспортное средство (далее – автомобиль):

  • марка – chevrolet aveo 1,6;
  • регистрационный знак – М348УХ;
  • идентификационный номер (VIN) – SKFBUAG01U5601324;
  • тип – легковой;
  • категория – В;
  • год выпуска – 2013;
  • двигатель – № IC17 715648W;
  • цвет – черный;
  • мощность двигателя (кВт/л. с.) – 85,3 кВт/116 л. с.,

который принадлежит Работнику на праве собственности, свидетельство о регистрации ТС серии 3450 № 107800, выданное МОГТО И РАМТС ГИБДД ГУ МВД РФ по Самарской области.

2. Работнику выплачивается компенсация за использование, износ (амортизацию) автомобиля в пределах 1500 рублей в месяц, размер которой зависит от интенсивности использования автомобиля для служебных поездок. В размер компенсации включается возмещение затрат, связанных с его использованием в служебных целях (ГСМ, техническое обслуживание и текущий ремонт).

3. В конце последнего рабочего дня каждого месяца Работник составляет отчет об использовании автомобиля. Работник ведет учет служебных поездок в путевых листах.

4. Основанием для выплаты Работнику компенсации за использование личного автомобиля для служебных поездок является приказ руководителя, в котором определяется размер такой компенсации.

5. Для получения компенсации Работник обязан представить в бухгалтерию Работодателя документы, подтверждающие принадлежность автомобиля Работнику, копию технического паспорта автомобиля, а также документы, подтверждающие факт использования автомобиля и величину произведенных расходов.

6. Компенсация выплачивается не позднее 10-го числа месяца, следующего за отчетным.

7. За время нахождения Работника в отпуске, командировке или отсутствия на работе по болезни, а также при неиспользовании автомобиля в служебных целях по другим причинам компенсация не выплачивается.

8. Работник самостоятельно несет ответственность за соблюдение Правил дорожного движения, а также за ущерб, нанесенный третьим лицам вследствие нарушения Правил дорожного движения.

9. Настоящее соглашение является неотъемлемой частью трудового договора № 115 от 05.08.2010 и вступает в силу с момента его подписания.

10. Настоящее соглашение действует до прекращения/расторжения указанного трудового договора.

11. Настоящее соглашение составлено в двух экземплярах, один из которых хранится у Работодателя, другой – у Работника.

Приказ
о выплате компенсации за использование
личного автомобиля.

А вот для признания расходов на компенсацию, по мнению Минфина и налоговой службы, организация также должна иметь следующие документы:

  • должностная инструкция, которая свидетельствует о разъездном характере работы специалиста;
  • документы, подтверждающие наличие у работника личного автомобиля, в частности копия технического паспорта, заверенная в установленном порядке;
  • документы, обосновывающие расходы, например путевые листы.

Как видим, чтобы налогоплательщик мог признать в расходах незначительные суммы компенсации за использование легковых автомобилей и мотоциклов, необходимо собрать целый пакет документов. Поэтому выгоднее заключать договоры аренды. Аренда Транспортного Средства Облагается ли Страховыми Взносами.

Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!:

Adblock
detector