Налогообложение компенсации, выплачиваемой работнику за использование автомобиля
Нередко организация, использующая автомобиль работника, не заключает с ним договор аренды, а выплачивает ему компенсацию. Согласно ст. 188 Трудового кодекса с согласия организации и в ее интересах работники могут использовать свое личное имущество. В этом случае работнику выплачивается компенсация за использование, износ (амортизацию) принадлежащих ему инструмента, личного транспорта, оборудования и других технических средств и материалов, а также возмещаются расходы, связанные с их использованием. Размер возмещения расходов определяется соглашением сторон трудового договора, составленным в письменной форме.
Примечание. Согласно ст. 164 ТК РФ компенсация — это денежные выплаты, установленные в целях возмещения работникам затрат, связанных с исполнением ими трудовых или иных обязанностей, предусмотренных Трудовым кодексом и федеральными законами.
Размер компенсации устанавливается в фиксированной сумме и выплачивается один раз месяц. За время отсутствия работника на рабочем месте (отпуск, командировка, больничный лист и т.п.), когда личный автомобиль не эксплуатируется, компенсация не выплачивается.
Расходы, связанные с использованием личного автомобиля, оплачиваются работнику на основании приказа руководителя организации, в котором указывается сумма компенсации, а также перечисляются документы, подтверждающие наличие у работника личного автомобиля. К таким документам, в частности, относятся копии техпаспорта (ПТС) и свидетельства о регистрации автомобиля в органах ГИБДД, а также доверенность (если работник управляет автомобилем по доверенности).
- Поможет доказать вашу невиновность!
- GPS-нaвигaтoр и Wi-Fi
- Съeмкa в Full Hd и кaмeрa зaднeго видa в кoмплeкте
- Сeнсoрный IPS-диcплeй
- Кoнтрoль пoлocы движeния Adas
- Гарaнтия 1 гoд + СКИДКА 50 %!
Компенсация выплачивается работнику при условии, что его личный автомобиль используется в производственных (служебных) целях. Это можно подтвердить путевыми листами.
Налог на прибыль. В соответствии с пп. 11 п. 1 ст. 264 НК РФ расходы на выплату компенсации за использование для служебных поездок личного автомобиля сотрудника относятся к расходам на содержание служебного автотранспорта. Они учитываются в составе прочих расходов, связанных с производством и (или) реализацией, в пределах норм, установленных Постановлением Правительства РФ от 08.02.2002 N 92. В этом Постановлении сказано, что размеры компенсаций, уменьшающие налоговую базу по налогу на прибыль, составляют:
НДФЛ. В соответствии с п. 3 ст. 217 НК РФ освобождаются от обложения НДФЛ все виды установленных законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством), связанных, в частности, с исполнением налогоплательщиком трудовых обязанностей.
Поскольку гл. 23 Налогового кодекса не содержит норм компенсаций при использовании личного имущества работника в служебных целях и не предусматривает порядка их установления, то для целей применения положений п. 3 ст. 217 НК РФ следует руководствоваться нормами ст. 188 ТК РФ. В этой статье указано, что компенсация за использование личного транспорта в служебных целях выплачивается в размере, установленном соглашением сторон трудового договора, выраженным в письменной форме. Таким образом, не облагаются налогом на доходы физических лиц суммы компенсаций, установленные данным соглашением. При этом организации нужно иметь документы, подтверждающие принадлежность автомобиля работнику, а также использование этого автомобиля в интересах работодателя. Также у организации должны быть расчеты компенсаций и документы, подтверждающие суммы произведенных расходов. Соответствующие разъяснения даны в Письмах Минфина России от 20.05.2010 N 03-04-06/6-98 и от 24.03.2010 N 03-04-06/6-47.
Страховые взносы. Подпунктом 2 п. 1 ст. 9 Закона N 212-ФЗ предусмотрено, что все виды компенсаций (в том числе компенсации за использование автомобиля работника в служебных целях) не облагаются страховыми взносами во внебюджетные фонды в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством РФ. Поскольку специальных норм в отношении выплат компенсаций работникам за использование личного транспорта, в пределах которых не начисляются страховые взносы, действующим законодательством не предусмотрено, от обложения страховыми взносами освобождается вся сумма компенсации, выплачиваемая работнику на основании заключенного соглашения. Этот вывод косвенно подтверждает Письмо Минздравсоцразвития России от 27.02.2010 N 406-19, из которого следует, что указанная выше норма Закона N 212-ФЗ, касающаяся компенсационных выплат, связанных с выполнением физическим лицом трудовых обязанностей, применяется в совокупности с положениями Трудового кодекса.
Пример 2. Работник ЗАО "Факел" С.Н. Смирнов использует в служебных целях личный автомобиль "Форд-Фиеста" (рабочий объем двигателя 1596 куб. см). Согласно соглашению, заключенному с работодателем, работнику выплачивается компенсация в сумме 3000 руб. в месяц.
В целях налогообложения прибыли указанная компенсация учитывается в размере, установленном Постановлением Правительства РФ от 08.02.2002 N 92. Поскольку рабочий объем двигателя автомобиля менее 2000 куб. см, то в прочие расходы организация включает 1200 руб. Сумма компенсации, превышающая эту величину, — 1800 руб. (3000 руб. — 1200 руб.) налогооблагаемую прибыль не уменьшает.
Сумма выплачиваемой компенсации в размере 3000 руб. не облагается НДФЛ, а также с нее не начисляются страховые взносы во внебюджетные фонды. Предоставление Транспорта в Аренду Ндс.
Проще всего организована работа самозанятых: они не ведут учет, не сдают никаких отчетов, а весь контроль за деятельностью ведется через приложение “Мой налог”.
При работе на патенте тоже нет отчетности по налогам: предприниматель просто регулярно подает заявления на получение патента — важно лишь вовремя вносить патентные платежи. Отчетность придется сдавать за сотрудников, если они у вас есть. На патенте есть подобие учета: налогоплательщики заполняют Книгу учета доходов. Узнайте больше о работе на патенте в нашей статье.
На УСН есть налоговая декларация, которую придется сдавать раз в год. Также работодатели сдают отчетность в налоговую и фонды за сотрудников. Учет зависит от объекта налогообложения — “Доходы” или “Доходы минус расходы”. Читайте о работе на УСН в статье.
Ну, и на ОСНО — самом сложном и “дорогом” режиме — есть несколько ежеквартальных и годовых отчетов: по НДС, налогу на прибыль для организаций или по НДФЛ для ИП, также декларация по налогу на имущество и отчеты за сотрудников. Учет на ОСНО сложен и требует хотя бы начальных знаний в бухгалтерии. Узнайте больше об этом режиме.
Чтобы справляться с учетом и отчетностью самостоятельно, протестируйте веб-сервис Контур.Бухгалтерия: он автоматически рассчитывает налоги и формирует отчеты для отправки через интернет. Здесь вы сможете работать на УСН или ОСНО, совмещать базовый режим с патентом. В сервисе большинство функций автоматизированы и есть много инструментов для работы бухгалтера и руководителя компании. Всем новичкам мы даем бесплатный тестовый период — 2 недели.
Налог на прибыль
Суммы арендной платы и услуг по управлению транспортным средством учитываются в составе прочих расходов для исчисления налога на прибыль, если:
В целях налогообложения прибыли расходы на содержание и эксплуатацию автомобиля, такие, как мойка, покупка запчастей, ГСМ, компания имеет право также включать в расходы (подп. 11 п. 1 ст. 264, подп. 5 п. 1 ст. 254 НК РФ). Вышеуказанные расходы должны быть документально подтверждены и оправданы в соответствии с требованиями законодательства.
В частности, для подтверждения расходов на ГСМ в целях исчисления налога на прибыль, необходимо оформление путевых листов. Кроме подтверждения расходов на ГСМ, данный документ подтверждает в целом экономическую обоснованность и производственную направленность расходов, связанных с использованием транспортного средства.
Таблица 1. Расходы на аренду и обслуживание транспортного средства
Особенности учета транспортных расходов в бухгалтерском учете
Подавляющее большинство организаций в процессе осуществления ими хозяйственной деятельности сталкиваются с транспортными расходами, связанными с теми или иными материальными ценностями.
Так, например, транспортные расходы могут возникнуть при возникновении сделок, связанных с куплей-продажей:
При этом, расходы на доставку могут быть связаны как с приобретением материальных ценностей, так и формировать расходы на продажу при реализации товаров покупателям.
Транспортные расходы организаций, занимающихся торговлей, могут составлять весьма значительные суммы, что, в свою очередь, влечет за собой повышенное внимание к этим расходам как руководителя организации, так и проверяющих органов.
В этой связи бухгалтеру следует уделить особое внимание как бухгалтерскому, так и налоговому учету транспортных расходов.
